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內容概要：用友或者金蝶這種核算軟件對審計來說比較“友好”，而SAP則讓很多審計人頭疼，本期內容通過幾個示例來詳細介紹SAP核算邏輯。

01 金蝶和用友的友好之處

從做審計的角度，普通的金蝶或用友核算軟件的優勢主要包括以下兩點：

① 科目余額表科目能直接與報表項目匹配對應

從核算科目設置上，先功能后性質，如“660101/銷售費用/職工薪酬“、“660201/管理費用/職工薪酬“、“660205/管理費用-辦公費”，銷售、管理、生產或研發為功能分類，職工薪酬，辦公費等為性質分類，功能分類和報表項目基本對應。

② 序時賬能直接篩選出管理/銷售費用等明細賬

一般來說可以導出全年的序時賬，在根據明細科目能夠篩選出明細賬，而且能方便的找出科目之間的勾稽關系，如固定資產折舊的分配，職工薪酬的分配等。

02 SAP賬套的核算邏輯解析

與用友或金蝶最核心的區別：先性質后功能，舉例來說：

案例1：職工薪酬的計提

借： 職工薪酬-職工工資（功能范圍：制造費用）

        職工薪酬-職工工資（功能范圍：管理費用）

        職工薪酬-職工工資（功能范圍：銷售費用）

        職工薪酬-職工工資（功能范圍：研發費用）

        貸：應付職工薪酬-工資

一般導出來的科目余額表中只顯示職工薪酬的總發生額，并不會顯示各項功能范圍的費用，但系統會通過設定的功能范圍的進行匯總，換言之，系統內部可以實現制造費用-職工薪酬-職工工資、管理費用-職工薪酬-職工工、銷售費用-職工薪酬-職工工資、研發費用-職工薪酬-職工工資的統計，后續案例做相同理解。

案例2：雜費的計提或服務的采購

借：辦公費-辦公用品（功能范圍：制造費用） 

       辦公費-辦公用品（功能范圍：管理費用）

       辦公費-辦公用品（功能范圍：銷售費用）

       辦公費-辦公用品（功能范圍：研發費用）

       貸：其他應付款

案例3：累計折舊的計提

借： 折舊費-房屋（功能范圍：制造費用）

        折舊費-房屋（功能范圍：管理費用）

        折舊費-房屋（功能范圍：銷售費用）

        折舊費-房屋（功能范圍：研發費用）

        貸：累計折舊-房屋          

案例4：核心物料及能源的投入

① 核心物料及能源的采購：

    借：原材料-原材料/燃料氣

           貸：應付賬款/應付暫估

② 系統做自動發貨領用：

    借：原材料（功能范圍：生產成本/制造費用/管理費用等）

          貸：原材料-原材料

    借：燃料氣 （功能范圍：制造費用/管理費用/研發費用等）

          貸：原材料-燃料氣

③ 系統做成本費用的結轉：

     借：自制半成品/產成品等

           貸：成本費用結轉（功能范圍：生產成本/制造費用）

通過設置一個成本費用結轉的過渡科目，把各項費用性質中的生產成本和制造費用進行計算結轉，類似增值稅的核算專欄，折舊費-房屋-制造費用、折舊費-房屋-生產成本、職工薪酬-職工工資-制造費用等等，這些各種性質的費用相當于銷項稅或進項稅，而“成本費用結轉”相當于“轉出未交增值稅”，把各個專欄的金額計算出來，再轉到未交增值稅。

案例5：在建工程項目的核算

① 建安工程等的采購：

    借：項目成本-建筑工程

          項目成本-安裝工程

          貸：其他應付款/其他應付暫估

② 項目成本結轉在建工程：

    借：在建工程

           貸：項目成本

03 SAP的報表生成

通過上述的幾個案例可以看出，SAP的核算有功能范圍和性質兩個維度，系統按照“功能范圍“統計時就可以像用友或金蝶那樣生成常規的財務報表。在理解了其核算邏輯后，按理說可以導出管理費用或銷售費用等報表項目的明細費用構成以及相應的明細賬，如果財務說導不出來，有可能是他們自己也沒有玩轉SAP。

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