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根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)報(bào)告年度的收入以及成本費(fèi)用，由此產(chǎn)生了未獲得發(fā)票而確認(rèn)的暫估成本。到了次年，暫估的成本應(yīng)該需要做相應(yīng)的調(diào)整和處理，我們需要從從會(huì)計(jì)和所得稅兩個(gè)方面考慮。

會(huì)計(jì)方面：沖賬處理

沖減報(bào)告年度暫估的成本屬于以前年度的差錯(cuò)更正。該處需要區(qū)分企業(yè)所執(zhí)行的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在次年將暫估成本通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)調(diào)整相關(guān)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)；

適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，按照未來適用稅法，直接沖減報(bào)告年度次年的損益和相關(guān)科目即可。以暫估成本為例，紅沖調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

    貸：應(yīng)付賬款—暫估

借：利潤分配-未分配利潤

      盈余公積-法定盈余公積

    貸：以前年度損益調(diào)整

借：主營業(yè)務(wù)成本（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

    貸：應(yīng)付賬款-暫估

企業(yè)所得稅：

年度匯繳時(shí)，由于會(huì)計(jì)處理中“以前年度損益調(diào)整”科目不影響利潤表，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)需要進(jìn)行納稅調(diào)整（即會(huì)計(jì)上沒體現(xiàn)在利潤表中，但實(shí)際當(dāng)期的成本已經(jīng)受到暫估沖減的影響），需要將沖減的成本做納稅調(diào)增。

適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，由于暫估沖減時(shí)已經(jīng)計(jì)入了會(huì)計(jì)損益，因此無需進(jìn)行納稅調(diào)整，稅會(huì)保持了一致。（知道小準(zhǔn)則便利了吧）。

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